شکست تایگر گلوبال در پرونده فرار مالیاتی بین المللی

حکم اخیر دیوان عالی هند علیه شرکت تایگر گلوبال در پرونده فلیپ کارت، گامی جدی در جهت مسدود کردن مسیرهای فرار مالیاتی بین المللی و تقویت نظارت بر معاملات فرامرزی سرمایه گذاران خارجی محسوب می شود.

دادگاه عالی هند علیه تایگر گلوبال (Tiger Global) در پرونده مالیاتی مربوط به خروجش از فلیپ کارت (Flipkart) موقع خرید این شرکت توسط والمارت در سال 1397 رای داد. این تصمیم، توانایی دهلی نو رو برای به چالش کشیدن ساختارهای مالیاتی خارج از کشور تقویت می کنه و ممکنه ریسک مالیاتی رو برای صندوق های بین المللی که روی سودهای مشخص از بازار هند حساب باز کردن، بیشتر کنه. این حکم به طور خاص بر مبارزه با فرار مالیاتی بین المللی تاکید دارد.

روز پنجشنبه، دیوان عالی هند در جریان یه دعوا سر اینکه آیا تایگر گلوبال می تونه از شرکت های مستقر در موریس خودش برای استفاده از معاهده مالیاتی هند و موریس و ندادن مالیات بر سود سرمایه تو هند استفاده کنه، حق رو به مقامات مالیاتی داد. این حکم، تصمیم سال 1403 دادگاه عالی دهلی رو که دستور سال 1399 مرجع رسیدگی های پیش دستانه (Authority for Advance Rulings) رو لغو کرده بود، باطل کرد. اون مرجع قبلا تشخیص داده بود که این شرکت در ظاهر داره به دنبال فرار مالیاتی بین المللی است و بنابراین واجد شرایط استفاده از مزایای معاهده نیست.

پیامدهای رای دیوان عالی هند در پرونده فرار مالیاتی بین المللی

این حکم زیر ذره بین سرمایه گذارهاست، چون دست هند رو برای مقابله با ساختارهای «مسیریابی معاهده» (treaty-routing) که مدت هاست برای کم کردن مالیاتِ خروج های با ارزش استفاده می شن، بازتر می کنه. این رویکرد جدید می تواند به کاهش موارد فرار مالیاتی بین المللی کمک شایانی کند. همچنین تو زمانی که صندوق های خارجی روی هند به عنوان یه بازار کلیدی برای رشد حساب می کنن، ممکنه باعث ایجاد ابهام در مورد نحوه ساختاردهی و قیمت گذاری معاملات فرامرزی آینده بشه.

تو این حکم، هیئت منصفه دو نفره قضات اعلام کرد (PDF) که وقتی یه تراکنش در نگاه اول طوری به نظر می رسه که انگار برای فرار مالیاتی بین المللی و کاهش غیرقانونی مالیات بر درآمد طراحی شده، دیگه نمی شه از سازوکار رسیدگی پیش دستانه هند برای گرفتن حمایت استفاده کرد.

طبق گزارش قبلی TechCrunch، تایگر گلوبال اول تو سال 1388 با یه سرمایه گذاری اولیه 9 میلیون دلاری وارد شرکت تجارت الکترونیک هندی فلیپ کارت شد و بعدش تو چند مرحله، سرمایه اش رو به حدود 1.2 میلیارد دلار رسوند؛ فلیپ کارت در آن زمان به عنوان یکی از استارتاپ های تک شاخ جدید بزرگ بازار شناخته می شد. این شرکت در نهایت سهمش رو تو سال 1397 به قیمت حدود 1.4 میلیارد دلار به والمارت فروخت.

اصل این دعوای مالیاتی سر اینه که تایگر گلوبال چطوری این سرمایه گذاری رو ساختاردهی کرده (از طریق شرکت هایی در موریس) و اینکه آیا این شرکت ها می تونن از معاهده مالیاتی هند و موریس استفاده کنن تا سود سرمایه رو از مالیات هند مصون نگه دارن یا نه. این موضوع، ابعاد پیچیده فرار مالیاتی بین المللی را به نمایش می گذارد.

تایگر گلوبال موقع فروش سهم فلیپ کارت تو معامله 16 میلیارد دلاری والمارت، دنبال گواهی عدم کسر مالیات بود؛ استدلالشون هم این بود که چون سهام قبل از 12 فروردین 1396 خریداری شده، طبق بند حمایتی «پدربزرگ شدگی» (grandfathering) تو توافق نامه اجتناب از مالیات مضاعف هند و موریس، سود حاصله از مالیات بر سود سرمایه معافه. مقامات مالیاتی هند تو سال 1399 با زیر سوال بردن این ساختار انتخاب شده، این درخواست رو رد کرده بودن.

هیئت منصفه دیوان عالی، این اختلاف رو به عنوان مسئله حق حاکمیت مالیاتی مطرح کرد و درباره ساختارهایی که اساسا برای تضعیف این حق و تسهیل فرار مالیاتی بین المللی طراحی می شن، هشدار داد.

هیئت منصفه گفت: «مالیات گرفتن از درآمدی که تو خود کشور ایجاد شده، حق حاکمیتی ذاتی اون کشوره.» و اضافه کرد که «هر جور تضعیف این قدرت با روش های ساختگی، تهدیدی مستقیم برای حاکمیت و منافع ملی بلندمدته.»

مبارزه با فرار مالیاتی بین المللی؛ دیدگاه کارشناسان

آجی روتی، کارشناس مالیات و مدیرعامل شرکت Tax Compass تو شبکه اجتماعی X نوشت که این حکم رو باید به عنوان یه هشدار علیه برنامه ریزی های مالیاتی تهاجمی دید، نه اینکه کل چارچوب معاهده هند و موریس زیر سوال رفته باشه. این رویکرد جدید می تواند به طور موثری با فرار مالیاتی بین المللی مقابله کند. اون گفت این تصمیم نشون دهنده یه تغییر کلی به سمت «ارجحیت محتوا بر ظاهر» هست و پیام می ده که اگه شرکت های خارج از کشور فعالیت تجاری واقعی نداشته باشن، حمایت معاهده ممکنه به صورت خودکار شامل حالشون نشه.

تایگر گلوبال به درخواست برای اظهارنظر پاسخی نداد.

این شرکت می تونه درخواست بازبینی حکم رو بده، هرچند که این جور درخواست ها خیلی کم به نتیجه می رسن.

رای صادر شده علیه تایگر گلوبال اهمیت توجه به ماهیت واقعی فعالیت های اقتصادی را بیش از پیش نمایان کرد. این تصمیم نشان داد که صرف استفاده از معاهدات مالیاتی برای کاهش هزینه ها، بدون داشتن فعالیت تجاری ملموس، می تواند ریسک های حقوقی بزرگی را برای صندوق های بین المللی در بازارهای نوظهور به همراه داشته باشد.

Tiger Global loses India tax case tied to Walmart-Flipkart deal in blow to offshore playbook